壹、所得税

1股票股利与股票红利之所得种类及其税基

壹 前言

贰 股票股利或股票红利之财产利益的组成

参 股票股利之所得种类及其实现时点

肆 股票红利之所得种类及其实现时点

伍 股票股利之实现及其扣缴

陆 股票股利与股票红利之所得税税基

2缓课股票股利及其所得之实现

一 缓课股票所得税的规范基础

二 缓课股票所得税的效力与性质

A得选择所得实现年度

1缓课与否之选择

2缓课所得之实现事由及实现时

3终止缓课之意思表示

4减资收回缓课股票改发现金

B缓课的性质

三 将缓课股票交由集中保管机构保管

A交付集中保管是否构成转让

B对於交付集中保管之股票利用帐簿划拨时的掌控

四 结论

3外国事业之报缴义务

一 外国事业之概念

二 总机构与外国事业在所得税上的意义

三 境外之外国事业的报缴程序

四 结论

4外国所得税额扣抵制度

壹 前言

一 境外所得之课税的基础规定

二 境外所得之实现与所得税之缴纳

三 主要问题

贰 营利事业之总机构

一 营利事业之概念

二 营利事业之总机构及其所在地之概念

1总机构之概念

2总机构之所在地

3子公司是否为母公司之分支机构

参 境外所得之态样

一 投资所得

二 交易所得

肆 全世界所得之课税方式

一 境内外所得并计时

二 境内外所得之合并计算

1境外所得及亏损之计算、并计

2境外亏损或所得与境内所得或亏损之并计

3境外免税所得可否视同非课税所得

三 全世界所得之合并课征

1境内全部应纳税额

2属於境外所得之境内应纳税额的计算方法

3可扣抵之数额

1）境外所得之境外课税

2）境外所得税额之证明方法

3）视同已缴之税额

4外国所得税额之扣抵

1）可扣抵时之限制：在外国税额缴纳或视为缴纳后

2）扣抵范围之年度或来源上的限制

3）扣抵范围之数量上之限制

伍 结论

贰、营业税

1营业税之税捐客体及其归属与量化

壹 前言

贰 营业税之税捐客体概说

一 销售之概念

二 销售之种类

1销售货物（房屋、土地）

2销售（人的、物的、权利的）劳务

3小结

4进口货物

5一般销售与特种销售

6 BOT契约

7外销或三角贸易

参 非销售

一 供生产之投入，非供消费之自用

1营业人内部各生产部门间的流通

2不同营业人之间的流通

二 母子公司间或总分支公司（机构）间之流通

三 代收代付

四 设定担保

五 入会费或股金

六 损害赔偿

七 政府补贴

八 不包括执行业务

九 不包括受雇

肆 可供课税之销售的限缩

一 限於境内销售

二 限於营业人之销售

三 非营利团体之营业人资格

四 限於营业范围内（股利、利息、租金）

伍 可供课税之销售的扩张

一 扩张货物之概念（房屋）

二 扩张劳务之概念（权利之授权或移转）

三 销售之拟制

1自用

2无偿移转

3以财产抵债

4分配剩馀财产

5代购货物

6代销货物

陆 营业税税捐客体之发生、变更与消灭

一 发生之要件：以负担行为或履行行为做准

二 消灭：以负担行为或履行行为之撤销或解除做准

柒 税捐客体之归属

捌 税捐客体之量化（税基）

玖 举证责任与证据方法

拾 从经济观察法看给付标的

2进项税额之扣抵

前言

一 不得扣抵之进项税额

A扣抵税款之凭证应具备之法定方式（第三十三条）

B非供本业及其附属业务使用之货物或劳务的进项税额

C交际应酬用及酬劳员工个人用之货物或劳务的进项税额

D自用乘人小汽车之进项税额

二 进项税额不得扣抵销项税额之比例

A兼营营业人营业税额计算办法之法源地位

B得否强制规定一概适用间接扣抵法

C扣抵法应否让营业人自由选择

D单纯采取直接扣抵法计算之可能性

三 溢课税捐之返还请求权

3虚报进项税额之罚则

壹 前言

一 实体上：营业税为加值型间接税

二 程序上：自动报缴或查定课征

三 虚报进项税额

贰 虚报进项税额之态样

一 无申报之进项税额的凭证

二 申报之进项税额凭证有瑕疵

A无交易事实

B有交易事实

Ⅰ供消费用或非供业务用

Ⅱ由间接交易相对人开立

Ⅲ由不相干之第三人开立

Ⅳ关於直接交易与间接交易之实务见解

Ⅴ认定交易相对人之标准

C进项税额未缴纳

D有进货退出或折让而未调整进项税额

E逾申报扣抵期限

F违章补开

G小结

三 逾越得扣抵比例

A扣抵比例之计算方法与实质课税原则

B主要争议案例

Ⅰ进销皆免税之货物（菸、酒）

Ⅱ股利收入

Ⅲ土地交易收入

C小结

参 虚报进项税额之处罚

一 要件

A主观要件：故意或过失

B客观要件：

Ⅰ违反行为义务

Ⅱ违反缴纳义务

Ⅲ第三人行为之责任

C举证责任

二 效力

A处以行为罚

B处以漏税罚

C补税

D行为罚之规定方式及限度

E行为罚与漏税罚之并罚问题

三 法令适用有疑义与禁止错误

肆 结论

一 司法机关已表示肯定意见之问题

A关於补税及漏税罚应采相当於「结果犯」之「结果违章原则」

B关於行为罚的幅度，不应以相关税基或税额为标准，规定依购买金额或应缴纳税额之一定比例处以罚锾

C关於行为罚与漏税罚之并罚

D比例扣抵法、直接扣抵法与实质课税原则

二 司法机关尚未表示肯定意见之问题

A漏税罚之处罚应以故意为要件

B实际交易相对人之认定标准及其认定

4虚报销项税额之罚则

壹 前言

贰 虚报销项税额之态样

一 未开立凭证

A逾越时限未开立发票

B意图逃漏税

C故意或过失开立不足额发票

D自信为非营业人

E就交易之有无或范围有争议

Ⅰ代收代付

Ⅱ包工不包料

Ⅲ有无对外营业

Ⅳ换汇收益是否应课营业税

Ⅴ损害赔偿

1损害赔偿是否应课营业税

2受领违约金

F就课税事实或契约所属类型有争议

Ⅰ入会费、保证金及其他契约之联立

Ⅱ房屋与土地互易（合建分屋）

Ⅲ承揽与租赁互易（BOT ）

Ⅳ就是否属於外销有争议

Ⅴ转口贸易（三角贸易）

G就是否免税有争议：销售非经常买进、卖出而持有之固定资产

H销售关系之归属有争议：视为销售货物或劳务

I小结

二 有开立凭证者

A误记、误算销售额或销项税额

B就实际交易当事人有争议

Ⅰ假借负责人名义之销售

Ⅱ借牌营业

Ⅲ跳开发票

Ⅳ联合采购、联合承揽或联合放款

C就应有之交易数额有争议

Ⅰ显著偏低之价格

Ⅱ折让

Ⅲ销货退回

Ⅳ购买后部分委托经营（货柜场）

Ⅴ折让为名，销售额之互抵为实

Ⅵ发票为第三人所伪开

D因为内部或外部会计人员之过失

E因遭遇财务困难而未申报

参 虚报销售额或销项税额之处罚

一 要件

A主观要件：故意或过失

B客观要件

C漏税之认定标准

D短、漏开发票是否即构成短、漏税

E发生漏税结果

F禁止错误

二 效力

A行为罚

B漏税罚

C行为罚与漏税罚不得并罚

Ⅰ关於无照营业与漏罚

Ⅱ关於未依规定给与他人凭证与漏税罚

Ⅲ关於漏进漏出未依规定取得他人凭证与漏税罚

小结

肆 结论

5网上交易之课税问题

壹 前言

贰 网上交易的概念及其类型特征

参 对於网上交易之课税权的基础

肆 税捐类型

一 营业税

A下载数位货物所属之销售的类型

B销售地之认定

二 所得税

A数位交易所得所属之所得类型

B本国事业至境外销售

C外国事业来境内销售

Ⅰ直接自境外销售或经由境内分支机构

Ⅱ向境内网主承租设备做为固定营业场所

Ⅲ外国母公司与境内子公司间之营业划分

Ⅳ外国事业之报缴义务

Ⅴ境内外之营业划分与税课权之国际划分

伍 网上课税事实之掌握

陆 结论与建议

一 结论

二 建议

A关於营业税之修正建议

B关於所得税之修正建议

参、不动产税

1不动产税概说

壹 税制概说

贰 不动产税：与不动产有关之税目

参 房屋契税与其他税捐之并课问题

肆 对於不动产之财产税的税基

2论地价税

壹 概说

贰 地价税债务之构成要件

一 税捐主体

二 税捐客体

三 归属：纳税义务人与代缴义务人

1归属原则

2地价税之归属的基准日

四 税基

五 税率

参 地价税之减免或加重

一 一概适用基本税率

二 特别优惠或加重税率

1自用住宅用地

2公共设施保留地

3公有土地

4空地

三 土地税减免规则

1公有土地之地价税或田赋的减免

2私有土地之减免标准

3私地公用之免税

4供公共通行之骑楼走廊地之减免

5公共设施保留地之免税

6限建或禁建减免之标准

7水源水质水量保护区

8古迹保存区

9飞航管制区

10因灾变而无法使用之土地

11附随於租佃契约无偿提供之农舍土地免税

12重划土地之减免

肆 适用特别税率之申请及其适用始点

伍 优惠资格之变更的申报与通报

陆 地价税之课征

一 地价税为周期税

二 地价税采查定、发单课征

三 微税不课

四 分别共有土地之土地税的核课

五 以地价税抵土地增值税

柒 地价税之罚则

捌 溢缴地价税之退还

3核定土地移转现值的连绩性原则

一 核定移转现值之连续性

二 移转现值连续性原则的理论基础

三 移转现值连续性原则与税捐减免

A以纳税义务人为减免对象

1退还税款

2减征税款

3免征税款

B以相对人为减免对象

1免征税款

2记存税款

四 结论

4征收、收回与土地增值税之稽征或退还

5分管契约与土地税之归属或分担

壹 分管契约

一 概念

二 效力

1共有人间

2应有部分之受让人与其他共有人间

3共有人对於第三人间

贰 土地税之归属或分担

一 共有土地之土地税

二 共有土地之财产税的分担