缩略词表

执行概要

引言

第1章 政策考量及目标

1.1 共同的政策考量

1.2 特定的政策目标

第2章 定义CFC的规则

2.1 建议

2.2 解释

第3章 CFC的豁免和门槛要求

3.1 建议

3.2 解释

第4章 CFC所得的定义

4.1 建议

4.2 解释

第5章 所得计算规则

5.1 建议

5.2 解释

第6章 所得归属规则

6.1 建议

6.2 解释

第7章 防止或消除双重征税规则

7.1 建议

7.2 解释

图索引

图2.1 改良的混合错配规则

图2.2 由非关联方采取一致行动获得的控制权益

图2.3 关联方持有的控制权益

图2.4 间接控制权益的计算

图3.1 最低门槛测试

图5.1 亏损限制

图5.2 与现存消极限制相结合的亏损限制

图7.1 CFC规则相互作用

缩略词表

执行概要

引言

利用利息和经济上等同利息的支付以实现税基侵蚀和利润转移效果

BEPS行动计划和利息费用

现行的应对涉及利息的税基侵蚀和利润转移的方法

欧盟法律问题

第1章 最佳实践方法建议

第2章 利息和经济上等同于利息的支付

第3章 最佳实践方法的适用实体

隶属于跨国集团的实体

隶属于本国集团的实体

不属于某一集团的独立实体

最低门槛值

第4章 基于利息费用或债务水平适用最佳实践方法

适用最佳实践方法限制实体的利息费用或债务水平

应用最佳实践方法限制实体总利息费用或净利息费用

排除特定公益项目的选择

第5章 使用利润或资产价值计量经济活动

使用利润计量经济活动

使用资产价值计量经济活动

建议的方法

第6章 固定扣除率规则

固定扣除率规则的目标

固定扣除率规则的运用

设置基准固定扣除率

一段时期内的变动

第7章 集团扣除率规则

集团扣除率规则的目的

采用不同集团扣除率规则，或者不采用集团扣除率规则的方案

获取集团财务信息

集团的定义

集团扣除率规则的运用

阶段1：确定集团的第三方净利息/EBITDA比率

阶段2：将集团扣除率与实体的EBITDA相乘

解决亏损实体对集团扣除率规则运用的影响

第8章 应对波动与双重征税

使用平均EBITDA计量经济活动

当期不允许扣除的利息费用和尚未使用的利息扣除限额结转至以后年度和以前年度

第9章 针对性规则

针对性规则的目标

防止规避一般规则的针对性规则

应对其他税基侵蚀和利润转移风险的针对性规则

“关联方”和“结构性安排”的定义

第10章 将最佳实践方法应用于银行及保险集团

第11章 实施最佳实践方法

实施及协调

过渡规则

实体和集团分离的税收体系

最佳实践方法与第2项行动计划混合错配规则之间的相互影响

最佳实践方法与第3项行动计划受控外国公司规则之间的相互影响

最佳实践方法与其他利息费用扣除限制规则之间的相互影响

最佳实践方法与预提所得税之间的相互影响

附录A 欧盟法律相关事务

附录B 企业在不同层级受基准固定扣除率影响的数据

附录C 权益免除规则

附录D 示例

方框索引

方框1 税收对利息费用所在地的影响示例

图索引

图1.1 最佳实践方法概览

图D.1 考虑各项因素在区间内设置基准固定扣除率

图D.2 由个人持有的公司

图D.3 由有限合伙企业持有的公司

图D.4 由投资集团控制的合资企业实体

图D.5 不由任何投资集团控制的合资企业实体

图D.6 由投资实体领导的持股架构

缩略词表

执行概要

第1章 简介与背景

第2章 OECD有害税收实践工作概述

第3章 1998年报告中关于如何判定有害优惠制度的框架

第4章 有害税收实践内容的重新修订实质性活动要求

Ⅰ.简介

Ⅱ.IP制度下的实质性活动要求

Ⅲ.IP制度以外的其他制度下的实质性活动要求

第5章 更新有害税收实践工作提高有关裁定透明度的框架

Ⅰ.简介

Ⅱ.自发情报交换框架所涵盖的裁定类型

Ⅲ.接收信息的管辖地

Ⅳ.裁定框架的应用

Ⅴ.需交换的信息

Ⅵ.实际执行问题

Ⅶ.互惠原则

Ⅷ.所交换信息的保密性

Ⅸ.最佳实践模式

第6章 对成员国及合作伙伴国制度的审议

Ⅰ.简介

Ⅱ.关于地方性制度以及在何种情形下对其纳入FHTP工作范围作结论

Ⅲ.审议制度后所得出的结论

Ⅳ.待发展地区的制度

Ⅴ.对一些调减制度实行信息交换

第7章 FHTP的下一步工作

Ⅰ.持续进行的工作，包括监督工作

Ⅱ.制定一个扩大到第三方国家参与的战略

Ⅲ.有关修订以及补充现有FHTP标准的考量

附录A 有关过渡期措施的跟踪记录示例

附录B 在框架下对纳税人的特定裁定进行自发情报交换

附录C 情报交换表格模板及填表说明

缩略词表

执行概要

前言

第12项行动计划

目前的工作进展

本报告的内容

参考文献

第1章 强制披露概述

目的

强制披露的基本要素

设计原则

与其他披露举措的比较

与其他披露和遵从工具的协调

强制披露规则的有效性

参考文献

第2章 强制披露规则模板的方案

披露人

应披露信息

交易特征

披露时间

筹划方或使用者应履行的其他义务

遵从强制披露规则的意义与不遵从的后果

程序/税务管理事项

参考文献

第3章 国际税收筹划安排

现行披露制度的应用

对国际税收筹划安排披露制度的设计建议

举例——集团内部引入错配安排

参考文献

第4章 信息共享

情报交换的发展

BEPS行动计划下的税收透明度和情报交换

税收征管论坛下的国际联合反避税信息中心（JITSIC）网络的扩展和重建

涉及恶意税收筹划和其他BEPS风险的情报交换

参考文献

附录1 对英国强制披露规则中“可实施状态”的进一步讨论

附录2 自证其罪和强制披露的兼容性

附录3 罚款制度和披露要求之间的相互影响

附录4 英国DOTAS制度的信息收集权

附录5 不同国家的强制性披露规则的比较

图索引

图1.1 捐赠避税——参与人数和捐赠数额（加拿大，2006—2013）

图1.2 年度特征类披露（南非，2009—2014）

图3.1 集团内引入错配安排

表索引

表1.1 强制披露规则和其他制度的对比

方表索引

表2.1 “披露人”的方案

表2.2 筹划方的草拟定义

表2.3 多步法或单步法确定披露制度范围

表2.4 保密性特征

表2.5 或有收费/额外费用特征

表2.6 通用特征的设计方案

表2.7 亏损交易的特征

表2.8 筹划方的披露时间的方案

表2.9 识别使用者的方案

表2.10 披露表A（适用于筹划安排的使用者）（草稿）

表2.11 披露表B（适用于筹划方或顾问）（草稿）